Transakcje z podmiotami powiązanymi – obowiązki w 2025 r.

Jeśli Twoja firma zawiera transakcje z podmiotami powiązanymi i wartość transakcji przekracza określone progi – to możliwe, że masz obowiązek dokumentacji cen transferowych.

Dokumentacja jest wymagana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym 10 mln zł dla transakcji towarowych/finansowych lub 2 mln zł dla usługowych.

Kim są podmioty powiązane?

Zgodnie z przepisami są to:

• osoby fizyczne,
• osoby prawne,
• jednostki organizacyjne, które nie mają osobowości prawnej,
• zagraniczne zakłady,

które biorą udział w zarządzaniu innym przedsiębiorstwem lub w jego kontroli albo posiadają udział w kapitale i zysku tego przedsiębiorstwa. Ustawodawca określił pewne kryteria, które pozwalają na stwierdzenie, czy dane podmioty są ze sobą powiązane.

Dokumentację cen transferowych należy sporządzić dla transakcji jednorodnych, których wartość przekracza:

• 10 000 000 PLN – w przypadku transakcji finansowych oraz transakcji obejmujących sprzedaż lub zakup produktów, towarów, materiałów, itp.,
• 2 000 000 PLN – w przypadku transakcji usługowych i innych transakcji, np. kapitałowych,
• 2 500 000 PLN – w przypadku transakcji finansowych zawartych z podmiotem z raju podatkowego (powiązanym lub niepowiązanym),
• 500 000 PLN – w przypadku transakcji innych niż finansowe zawartych z podmiotem z raju podatkowego (powiązanym lub niepowiązanym).

Dokumentacja cen transferowych co do zasady nie podlega obowiązkowi przekazania do organu podatkowego – o ile podatnik nie zostanie o nią poproszony. Mimo to, jest ona podstawą do przygotowania informacji TPR, która musi zostać złożona elektronicznie do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, czyli zazwyczaj do końca listopada.

Co oznacza przekroczenie progu (limitu)?

• Obowiązek przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych wraz z analizą cen transferowych, oraz
• Zaraportowanie takiej transakcji w Formularzu TPR.

Jakie mamy terminy w zakresie raportowania cen transferowych :

• 30 października 2025 r. – termin na sporządzenie Local File (dla firm z rokiem podatkowym zgodnym z rokiem kalendarzowym).
• 30 listopada 2025 r. – termin na złożenie informacji TPR do Urzędu Skarbowego.
• 31 grudnia 2025 r. – termin na przygotowanie Master File (jeśli dotyczy).

Zwolnienie z obowiązku dokumentacyjnego

Nie trzeba sporządzać lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeśli wszystkie poniższe warunki są spełnione:

• Transakcja odbywa się pomiędzy podmiotami powiązanymi z siedzibą w Polsce,
• Żaden z podmiotów:
  • nie korzysta ze zwolnienia z podatku (art. 6 ustawy o CIT),
  • nie korzysta ze zwolnień strefowych (art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a),
  • nie wykazał straty podatkowej za dany rok.

Jeśli powyższe warunki są spełnione, nie ma obowiązku sporządzania dokumentacji Local File – ale nadal trzeba złożyć formularz TPR przez każdą ze stron transakcji.

Niedopełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych wiąże się z ryzykiem poważnych konsekwencji finansowych. Zalecamy wcześniejszą weryfikację i podjęcie stosownych działań przygotowawczych.