Duże zmiany w estońskim CIT – co zapowiada Ministerstwo Finansów

Ministerstwo Finansów zapowiada poważne modyfikacje przepisów dotyczących estońskiego CIT. Na papierze — mogą wyglądać jak doprecyzowanie — w praktyce jednak mogę one ograniczyć atrakcyjność tej formy. W projekcie pojawiają się m.in. nowe domniemania wypłat zysków, rozszerzenie definicji ukrytych zysków, a także zmiana traktowania wydatków reprezentacyjnych.

Poniżej znajdziesz esencję najważniejszych zmian, ocenę ryzyka oraz praktyczne rekomendacje, co możesz zrobić już dziś, by zabezpieczyć swoją spółkę przed „niespodziankami” ustawodawcy.

Ratunek dla części spółek

MF proponuje uznanie skuteczności zmiany formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek w przypadku braku podpisania lub podpisania po terminie sprawozdania finansowego przez kierownika jednostki, jeśli pozostałe warunki formalne i obowiązki związane ze zmianą formy opodatkowania przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego zostały spełnione.

Ale uwaga: mechanizm miałby dotyczyć wyłącznie spółek, które już korzystały z estońskiego CIT przed 1 września 2025 r. To oznacza, że przedsiębiorcy wchodzący do systemu po tej dacie nie mają tej linii obrony.

Precyzyjna nowa definicja “wydatków niezwiązanych z działalnością”

Projekt wprowadza katalog wydatków, które fiskus może zakwestionować jako niezwiązane z działalnością gospodarczą — nawet jeśli wcześniej bywały akceptowane.

Przykłady ryzykownych kategorii:

wydatki reprezentacyjne, promocyjne, lojalnościowe
usługi od podmiotów powiązanych
prezenty, upominki, sponsoring

Jeśli fiskus uzna, że cel wydatku był inny niż generowanie przychodów, może go zakwestionować.

Domniemanie wypłat z zysku ryczałtowego

Proponuje się, by każda wypłata dokonywana po wyjściu ze statusu estońskiego CIT automatycznie była uznawana za wypłatę z zysku wypracowanego w okresie ryczałtu. Tymczasem wypłaty mogły dotyczyć zysków „klasycznych” sprzed tej zmiany. W projekcie nie ma jasności, czy to domniemanie można obalić — co otwiera furtkę do sporów.

Poszerzenie pojęcia ukrytego zysku

Jedna z najbardziej kontrowersyjnych propozycji: wykreślenie klauzuli „związku z prawem do udziału w zysku” z definicji ukrytego zysku. Oznacza to, że nawet jeśli warunki transakcji z podmiotem powiązanym są rynkowe, fiskus będzie mógł zakwestionować je jako ukryty zysk — jeżeli uzna, że cel była inny niż czysto gospodarczy.

Dotknie to m.in.:

najmu/dzierżawy
usług doradczych świadczonych przez wspólników
transakcji wewnątrzgrupowych

To może być zmiana najbardziej dotkliwa.

17 % stawki ryczałtowej dla usług świadczonych dla podmiotów powiązanych

Przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (osoby fizyczne), którzy świadczą usługi na rzecz podmiotów powiązanych — np. spółek korzystających z estońskiego CIT — mogą stanąć przed nowym obciążeniem. Projekt przewiduje, że takie usługi będą objęte zryczałtowaną stawką 17 %, niezależnie od ich faktycznego charakteru.

To rozwiązanie dotknie m.in. wspólników, którzy wynajmują prywatne nieruchomości swojej spółce. W najgorszym scenariuszu spółka uzna taką transakcję za ukryty zysk, a wspólnik zapłaci 17 % od przychodu — co spowoduje, że całkowite opodatkowanie tej operacji może przekroczyć 37 %.

Planowane zmiany wyraźnie pokazują, że Ministerstwo Finansów zmierza w kierunku uszczelnienia estońskiego CIT. Choć niektóre rozwiązania uproszczają formalności, nowe definicje i domniemania prawne mogą podnieść ryzyko podatkowe albo zwiększyć koszty działania firm, które do tej pory korzystały z tej preferencyjnej formy opodatkowania.

Powrót do listy z aktualnościami

Zapytaj o najlepszą ofertę dla Twojej firmy

Wypełnij prosty formularz kontaktowy, dzięki któremu nasze biuro księgowe lub kancelaria prawna przygotuje ofertę dla Twojej firmy lub pomoże rozwiązać Twój problem. Wypełnienie formularza zajmie Ci tylko 2 minuty.

Formularz ofertowy