Zmiany w VAT e-commerce od 01.07.2021 r.

Od dziś, tj. 01.07.2021r. wchodzą w życie zmiany w zakresie VAT e-commerce. Zmienione zostaną między innymi zasady opodatkowania sprzedaży wysyłkowej. Od 01.07.2021 sprzedaż wysyłkowa na rzecz osób prywatnych i podatników nierozliczających WNT będzie nosić nazwę wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO). Ponadto, nowym zasadom rozliczeń podlegać będzie VAT od przesyłek importowanych.

W ramach zmian w zakresie VAT e-commerce pojawia się określenie VAT OSS, który stanowi procedurę rozszerzającą obecny VAT MOSS.

VAT OSS składa się z trzech modułów:

• schematu unijnego- obejmuje WSTO, wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług oraz niektóre krajowe dostawy towarów w relacjach z osobami fizycznymi na terenie UE
• schematu nieunijnego- dotyczy usług świadczonych przez podmioty spoza UE, skierowanych do osób fizycznych których miejscem świadczenia usług jest terytorium państwa członkowskiego UE
• schematu importowego IOSS- będącym nowym schematem zgłaszania i płatności VAT od sprzedaży na odległość o niskiej wartości (do 150 EUR) importowanych z krajów trzecich lub terytoriów trzecich w odniesieniu do osób fizycznych (SOTI).

Główne zmiany:

• zmiany zasad ustalania i wysokości limitów sprzedażowych, po przekroczeniu których należy rozliczać VAT w kraju nabywcy. Oznacza to, że od 01.07.2021r. zniesione zostają dotychczasowe limity na rzecz wprowadzenia jednego progu w całej UE w wysokości 10 000 EUR netto lub jego równowartości wyrażonej w walucie krajowej państwa członkowskiego (w przeliczeniu na PLN próg wynosi 42 000 PLN). Od 01.07.2021r. sprzedaż towarów na odległość dla osób fizycznych w UE poniżej progu 10 000 EUR oznaczać będzie, że przedsiębiorcy mogą nadal podlegać opodatkowaniu VAT w państwie, gdzie posiadają siedzibę działalności. Jeżeli sprzedaż przekroczy próg 10 000 EUR to przedsiębiorca będzie zobowiązany do zapłaty podatku VAT w państwie UE nabywcy,
• umożliwienie korzystania przez sprzedawcę z unijnej procedury VAT OSS po przekroczeniu progu sprzedażowego 10 000 EUR. VAT OSS pozwala na zbiorcze rozliczenie VAT we wszystkich krajach, do których sprzedawca dokonuje dostawy towarów i usług. Należy zarejestrować się w tym celu w państwie, gdzie zarejestrowana jest działalność gospodarcza. Należy pamiętać, że decydując się na korzystanie z VAT OSS- trzeba stosować procedurę we wszystkich państwach do których dokonywana jest sprzedaż. Wiąże się to z obowiązkiem składania jednej kwartalnej deklaracji VAT i opłacania należnego podatku w innych państwach za pośrednictwem państwa, w którym przedsiębiorca ma siedzibę.

Zgłoszenia do VAT OSS dokonuje się wyłącznie elektronicznie poprzez stronę podatki.gov.pl. Urzędem skarbowym właściwym do rozpatrywania zgłoszeń jest Drugi Urząd Skarbowy Warszawa- Śródmieście.

Warto pamiętać, że stosowanie powyższych schematów nie jest obowiązkowe - alternatywnym wyjściem jest bowiem standardowa rejestracja na potrzeby VAT w państwach do którego sprzedawcy dokonują dostawy.

Przystąpienie do procedury unijnej zgłaszać można na formularzu VIU-R „Zgłoszenie informujące w zakresie szczególnej procedury unijnej rozliczania VAT”. Po przystąpieniu do VAT OSS można zrezygnować z jej stosowania. Należy jednak pamiętać, że po złożeniu rezygnacji jest się związanym z tą decyzją przez następne dwa lata.

W związku z tym, że w JPK od 01.07.2021r. przestaje obowiązywać oznaczenie SW dotyczące sprzedaży wysyłkowej, należy zwrócić uwagę na prawidłowość oznaczeń transakcji WSTO (zastępujących dotychczasową sprzedaż wysyłkową). Dotychczas stosowany symbol SW zastąpi symbol EE- zgodnie z poniższą, bardziej szczegółową informacją, będzie on stosowany wyłącznie czasowo, w tzw. okresie przejściowym od lipca do grudnia 2021r. Od stycznia 2021r. w odniesieniu do transakcji WSTO będzie obowiązywać oznaczenie WSTO_EE.

Warto pamiętać, że stosowanie powyższych schematów nie ma charakteru obowiązkowego, alternatywne wyjście stanowi standardowa rejestracja na potrzeby VAT w państwach członkowskich, do którego dokonywane się dostawy.